As ações sob plano de participação em ações dos empregados são tributadas no momento da colocação e venda.
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Qual é a implicação do imposto ao exercer o plano de propriedade de ações dos empregados (ESOP). Qual é a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) eo preço de concessão? Após o exercício de ESOPs, se o seu FMV, e o imposto pago for pago, sejam considerados sob a cabeça & lsquo; salários & rsquo; ao arquivar impostos?
De acordo com a Lei de Imposto de Renda, 1961, existem duas etapas de tributação para as ações atribuídas aos empregados de acordo com um ESOP.
O primeiro ponto de gatilho da tributação é quando as ações são atribuídas ao empregado por sua empresa após o exercício das opções adquiridas sob ESOP. O mesmo é tributado como salário ou requisito nas mãos do empregado. O segundo é quando o empregado vende essas ações.
Na primeira etapa, a diferença entre o valor da fatura das ações na data de exercício e o preço de exercício ou de subscrição pago pelo empregado, se houver, é tributável conforme exigido na rubrica "renda" do salário & rsquo; na data da colocação de ações. O empregador terá que calcular e deduzir o imposto sobre o requisito ou o salário resultante da atribuição de ações a você no âmbito do ESOP.
A taxa de tributação dependeria da laje de renda aplicável no exercício (FY) em que as ações são alocadas. Além disso, a sobretaxa (conforme aplicável) e o acesso à educação serão aplicáveis, além do imposto de renda. A receita eo imposto exigido pela empresa sobre o assunto serão refletidos no seu Formulário 16 / 12BA. Você deve denunciar isso como parte do salário em sua declaração de imposto de renda (ITR).
Para fins de cálculo do valor de perdas, a VMM da ação na data de exercício da opção deve ser determinada de acordo com o método especificado na Regra 3 das Regras de Imposto de Renda, 1962. Para as ações listadas em uma bolsa de valores reconhecida na Índia, a FMV deve ser média do preço de abertura e de fechamento na data de exercício das opções sujeitas às condições especificadas na referida regra. No caso de ações não cotadas ou de ações estrangeiras, a FMV deve ser determinada por um banqueiro comercial da Categoria I registrado no Conselho de Valores Mobiliários e da Bolsa de Valores da Índia.
Quando você vende essas ações, os ganhos da venda serão tributados como ganhos de capital. Os ganhos de capital terão de ser computados como a diferença entre o produto da venda e o FMV das ações que o empregador considerou ao computar o valor de realização, incluindo qualquer despesa que tenha sido incorrida inteiramente em conexão com a venda.
As implicações fiscais sobre os ganhos de capital dependerão do período durante o qual as ações foram detidas a partir da data de atribuição, se o imposto sobre as transações de títulos foi pago, o reinvestimento em imóveis da casa ou obrigações especificadas dentro de prazos específicos sujeitos às condições prescritas.
Tenho completado mais de 5 anos na minha empresa e planejo mudar. Eu quero retirar o meu montante de fundo de previdência (PF), pois tenho algumas exigências pessoais. Quais são as implicações fiscais?
Apenas para sua informação, a retirada da PF será conforme as disposições dos Empregados & rsquo; Provides Funds e Miscellaneous Provisions Act, 1952, que exige que você tenha um período de não emprego de 2 meses depois de deixar seu emprego.
A retirada do saldo acumulado de uma PF reconhecida é tributável se o empregado não prestar serviços contínuos por 5 anos ou mais ao empregador. Ao computar os serviços contínuos de 5 anos, o período de emprego anterior também está incluído, se o saldo acumulado mantido com o antigo empregador for transferido para a conta PF do novo empregador.
Supondo que este seja o seu primeiro trabalho, não há transferência do saldo PF acumulado do empregador anterior. Como o total de anos de serviço é superior a 5 anos, não haverá qualquer incidência fiscal na retirada do saldo PF acumulado. Mas revele a retirada do PF no seu ITR.
Como os ESOPs são tributados: tudo o que você quer saber em 3 pontos breves.
Os Planos de Opções de Ações dos Empregados (ESOPs) estão ganhando muita importância nos dias de hoje. O ESOP normalmente significa uma opção dada aos funcionários de uma empresa para comprar ações da empresa em uma data futura a um preço predeterminado.
A Lei do imposto sobre o rendimento, de 1961, estabeleceu as seguintes duas fases de tributação para os trabalhadores em relação às ações que lhes foram atribuídas no âmbito de um ESOP.
& # 8211; Após a colocação de ações após o empregado exercer sua opção na conclusão do período de aquisição; e.
& # 8211; Quando as ações atribuídas ao empregado são vendidas por ele.
Na primeira etapa, a diferença entre o Valor de Mercado Justo ("FMV") das ações na data do exercício e o preço de exercício / subscrição pago pelo empregado, se houver, são tributáveis conforme exigido na rubrica "Renda do salário 'na data da colocação de ações. Pode ser ilustrado da seguinte forma:
Valor de Percepção de ESOP (na data de atribuição) = (FMV por ação - Preço de exercício por ação) x número de ações atribuídas.
Após a colocação de ações, o empregador terá que calcular o valor de participação de ESOP tributável nas mãos do empregado e deduzir o imposto sobre esse ESOP. O valor de perdas e o imposto deduzido sobre o mesmo pela empresa serão refletidos no Formulário 16 e Formulário 12BA do empregado.
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Quando vende as ações, o empregado será tributado por ganhos de capital. Os ganhos de capital são calculados como a diferença entre o produto da venda e a FMV das ações que já foram consideradas pela entidade empregadora ao calcular o valor de investimento. O funcionário pode reclamar as despesas que ele pode ter incorrido inteiramente em conexão com a venda. Pode ser ilustrado da seguinte forma:
Ganhos de capital = Produto da venda - FMV da ESOP - despesas incorridas pelo empregado.
Anteriormente, o imposto sobre os ganhos de capital dependeria do período de detenção de ações pelo empregado a partir da data da colocação e se o imposto sobre transações de títulos (STT) foi pago na venda. De acordo com uma circular recente emitida pelo departamento de imposto de renda, a condição de que a STT deve ser paga na aquisição de ações para se qualificar para a isenção do imposto sobre ganhos de capital de longo prazo (LTCG) não é aplicável às ações alocadas no ESOP, por tanto tempo O ganho de capital de longo prazo decorrente da venda de ações adquiridas de acordo com o SEBI (Esquema de opções de ações de empregado e esquema de compra de ações de empregado), 1999, estará isento nos termos da seção 10 (38).
Deixe-nos dar um exemplo para entender isso. X recebeu 10.000 ações da ABC Ltd sob ESOP em 1º de julho de 2018. O período de aquisição é de três anos e o preço de exercício é de 60 por ação. Ele exerceu todas as ações em 1º de julho de 2017 (data de exercício). A FMV na data de exercício foi de 100 por ação e a X decidiu vender as ações em uma bolsa de valores reconhecida em 120 por ação em 31 de janeiro de 2018.
A tributação das ações será:
No momento do exercício das opções: A diferença entre o FMV e o preço de exercício deve ser tratada como requisitada nas mãos de X. O valor do percurso será calculado como abaixo:
(FMV da ação da ABC Ltd - preço de exercício pago por X por ação) x número de ações.
(Rs 100 - Rs 60) x 10 000 = Rs 400 000.
O empregador seria obrigado a deduzir o imposto em Rs 400,000 e a emitir um Formulário 16 e o Formulário 12BA a X, refletindo o valor desejado em "Renda do salário" e os impostos pagos sobre o mesmo. O funcionário então terá que denunciar o rendimento e o imposto ESOP deduzidos sobre o seu imposto de renda pessoal.
No momento da venda de ações por X: O ganho de capital seria calculado como abaixo:
(Preço de venda da participação - FMV considerado pelo empregador durante o cálculo da renda mínima) x número de ações.
(Rs 120 - Rs 100) x 10 000 = Rs 2,00,000.
Uma vez que a X realizou as ações por no máximo 12 meses, o valor acima será tributado como ganho de capital de curto prazo. Ele seria obrigado a pagar imposto antecipado sobre o ganho de capital.
Uma vez que muitas empresas já fizeram ESOPs como parte da remuneração dos funcionários-chave, é muito importante que um funcionário esteja ciente da taxabilidade dos ESOPs.
O escritor é parceiro, Deloitte Haskins e Sells LLP.
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Obtendo o ESOP como pacote salarial? Saiba sobre a tributação ESOP.
Plano de opção de compra de ações para funcionários.
Atualizado em 01 de agosto de 2017 - 02:36:51 PM.
Cálculo de impostos.
Os ESOPs são tributados em 2 casos -
No momento do exercício - como um requisito. Quando o empregado exerceu a opção, basicamente concordou em comprar; A diferença entre o FMV (na data de exercício) e o preço de exercício é tributado como requisito. O empregador deduz o TDS neste requisito. Este montante é mostrado no Formulário 16 do empregado e incluído como parte da receita total do salário na declaração de imposto.
No momento da venda pelo empregado - como ganho de capital. O empregado pode optar por vender as ações uma vez que elas são compradas por ele. Se o empregado vender essas ações, ocorre outro evento fiscal. A diferença entre preço de venda e FMV na data de exercício é tributada como ganhos de capital.
Preço de exercício --- & lt; Perquisite & gt; --- FMV na data de exercício - & lt; ganhos de capital & gt; - preço de venda.
Como calcular o FMV.
Imposto antecipado sobre ganhos de capital.
As regras fiscais antecipadas exigem que suas taxas fiscais (estimadas para todo o ano) sejam pagas antecipadamente. O imposto antecipado é pago em parcelas. Enquanto o empregador deduzir o TDS quando exerce suas opções, você pode ter que depositar o imposto antecipado se você tiver obtido ganhos de capital.
Para o exercício de 2018-16, as prestações individuais são devidas no dia 15 de junho, 15 de setembro, 15 de dezembro e 15 de março. Até 15 de março, 100% dos seus impostos devem ser pagos. Veja mais detalhes sobre impostos antecipados aqui.
Não pagamento ou pagamento atrasado de resultados antecipados de imposto em juros penais nos termos da seção 234B e 234C.
No entanto, pode ser difícil estimar o imposto sobre os ganhos de capital e o imposto de adiantamento de depósito nas primeiras parcelas se a venda tiver ocorrido no final do ano. Portanto, quando as parcelas de imposto antecipadas estão sendo pagas, nenhum juro penal é cobrado quando a parcela é baixa devido a ganhos de capital. A parcela restante (após a venda de ações) do imposto antecipado sempre que vencer deve incluir imposto sobre ganhos de capital.
Outras considerações envolvidas.
Para calcular adequadamente o imposto sobre a venda de ESOPs, certos outros aspectos também devem ser considerados.
Ganhos a curto prazo ou a longo prazo.
A que taxas seus ganhos de capital devem ser impostos, depende do seu período de retenção. O período de retenção é calculado a partir da data do exercício até a data da venda. As ações de ações listadas em uma bolsa de valores reconhecida (onde a STT é paga na venda) são consideradas de longo prazo quando detidas por mais de 1 ano. Se estes forem vendidos no prazo de 1 ano, estes são considerados de curto prazo. Atualmente, os ganhos de longo prazo nas ações de ações listadas são isentos de impostos. E os ganhos de curto prazo são tributados em 15%.
Quando você sofreu uma perda.
Caso você tenha incorrido em uma perda, você poderá percorrer perdas de capital de curto prazo em sua declaração de imposto e ajustar & amp; compensou os ganhos nos próximos anos.
A perda de longo prazo nas ações é uma perda morta e não tem tratamento, simplesmente porque os ganhos também não são tributáveis.
Cotações listadas ou não cotadas.
O ato de imposto de renda diferencia o tratamento tributário das ações listadas e não cotadas. O tratamento tributário de ações que não estão cotadas na Índia ou que está listado fora da Índia é o mesmo. Então, se você possui ações de uma empresa americana e, portanto, não está listada na Índia, essas podem ser consideradas não cotadas para fins de impostos na Índia. Essas ações são de curto prazo quando mantidas por menos de 3 anos e de longo prazo quando vendidas após 3 anos. O período de retenção começa desde a data de exercício até a data da venda. Neste caso, os ganhos de curto prazo são tributados nas taxas de imposto de renda. E os ganhos de longo prazo são tributados em 20% após a indexação do custo.
A partir do ano fiscal de 2018-17, as ações de ações não listadas devem ser.
bens de capital de curto prazo - quando vendidos no prazo de 24 meses após a sua detenção.
bens de capital de longo prazo - quando vendidos após 24 meses de sua detenção.
[Aplicável para vendas realizadas em ou após 1 de abril de 2018.]
O tratamento fiscal das ações listadas é mencionado acima.
Sua renda é tributável na Índia de acordo com seu status residencial. Se você é residente, todos os seus rendimentos de qualquer parte do mundo são tributados na Índia. Mas se você é um não residente ou residente, mas não é residente habitual e exerceu suas opções ou vendeu suas ações, você pode ter que pagar impostos fora da Índia. Nesse caso, você pode aproveitar o tratado de dupla tributação fiscal ou DTAA. O que garante que sua renda não seja tributada duas vezes.
Várias divulgações foram adicionadas em formulários de retorno de imposto de renda para ativos estrangeiros. Se você possui ESOPs ou RSUs de uma empresa estrangeira, talvez seja necessário divulgar as suas participações estrangeiras de acordo com o horário FA da sua declaração de imposto de renda. Esses requisitos de divulgação são aplicáveis a um contribuinte residente.
Quando as opções não são exercidas.
Na data de aquisição, o empregado ganha o direito de exercer sua opção ou comprar as ações. Mas não há nenhuma obrigação, o funcionário pode optar por não exercer sua opção. Nesse caso, não haverá implicação fiscal para o empregado.
Perguntas frequentes sobre impostos sobre opções de ações de empregados e # 8211;
Se eu exercer ESOPs, o que recebo, um certificado para partes ou outra coisa? Quais outros direitos obtendo com ele?
Sim, você receberá um certificado, geralmente em papel. Os ESOPs podem ou não vir com direito de voto. Se você estiver em uma posição muito sênior, e estes ESOPs são substanciais, digamos mais de 5% do total, há outras considerações envolvidas, você pode ter direitos de voto. A empresa empregadora pode ter que divulgar relevantes etc.
Digamos que fui alocado 300 ESOPs, posso exercitá-los em partes?
Quando você recebe a opção de exercer seus ESOP, é dado um período de tempo no qual você deve exercê-los. Você pode espalhá-los durante esse período. A sua FMV varia substancialmente durante este período? Se sim, e se você achar que isso permitiria espalhar seu custo, você pode exercer em partes. Normalmente, essa estratégia é adotada se os compartilhamentos forem listados e isso ajudará você a espalhar seu custo. Principalmente, não faz grande diferença no caso de ações não cotadas.
Do ponto de vista fiscal, o exercício no FY atual melhor ou o próximo também é bom?
Não há alteração nas regras tributárias para compartilhamentos de capital não cotados entre o ano fiscal de 2018-17 e amp; FY 2017-18.
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Imposto sobre os benefícios dos empregados: coisas a lembrar.
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ESOP ou um Plano de opção de compra de ações do empregado - que também é chamado de Plano de participação de empregado na Índia é um sistema pelo qual uma empresa permite que seus funcionários adquiram ações da empresa. Em certos casos, uma holding estrangeira fornece aos empregados de uma subsidiária indiana essa opção. Sob este esquema, os funcionários recebem opções, o que permite que o empregado compre o estoque a uma taxa abaixo do valor de mercado prevalecente do estoque ou o empregado tenha uma certa porcentagem de sua remuneração em ações da empresa.
Há uma multiplicidade de razões pelas quais um empregador daria um ESOP a um empregado. A tendência de dar ESOPs é mais prevalente nas start ups, o que não pode dar ao luxo de fornecer grandes pacotes de remuneração aos seus funcionários. Ao fornecer um funcionário com um ESOP, o empregador recebe o empregado investido nos interesses da empresa e fornece ao empregado um senso de propriedade, motivando assim o empregado a realizar uma tarefa com um interesse adquirido na empresa. Algumas empresas fornecem ESOPs aos empregados que podem ser exercidas em uma data futura, para incentivar um compromisso de longo prazo pelo empregado para a empresa.
Quais os benefícios que a empresa desfruta ao fornecer ESOPs?
Adquirir as partes de um proprietário que parte:
Os proprietários de empresas privadas podem usar o ESOP para vender suas ações. As empresas podem fazer contribuições dedutíveis para a ESOP para comprar as ações ou a empresa pode usar o ESOP para pedir dinheiro emprestado para comprar as ações.
Empréstimos em dinheiro com custos inferiores a impostos:
O dinheiro emprestado sob ESOP é usado para comprar ações da empresa e partes de proprietários existentes. As contribuições para o ESOP são dedutíveis, uma vez que são feitas para reembolsar o montante do empréstimo. O principal e os juros são dedutíveis.
Cria um benefício para funcionários:
Uma empresa pode emitir ações em tesouraria ou novas ações para um ESOP e deduzir o valor do lucro tributável. As empresas às vezes contribuem com dinheiro para o ESOP para comprar ações de proprietários públicos ou privados existentes. Em empresas públicas, os ESOPs são freqüentemente usados em conjunto com o plano de poupança dos empregados. Ao invés de combinar as economias do empregado através do dinheiro, os empregadores podem combinar as economias do empregado através de ações de um ESOP, e geralmente os empregadores combinarão as economias em um nível mais alto através de ações.
Quais são as implicações tributárias dos ESOPs?
As opções fornecidas pela empresa não são tributáveis. As opções adquiridas não são tributáveis. Quando um empregado exerce a opção de compra de ações, a diferença entre o valor de mercado das ações e o valor de exercício da ação será tributável de acordo com a faixa de imposto que o empregado cairá. Quando um empregado vende as ações é considerado ganhos de capital. Se o empregado vender as ações dentro de um ano, o imposto de 15% é cobrado sobre os ganhos de capital. Se o empregado vender as ações após um ano, eles são considerados ativos de longo prazo e não são tributáveis. Se um funcionário tiver ESOPs em uma empresa com sede no exterior, quando as ações forem vendidas, elas serão consideradas ganhos de capital de curto prazo e serão adicionadas aos rendimentos do empregado. O empregado será tributado de acordo com o suporte fiscal que ele / ela cai depois disso. Se os ganhos de capital forem de longo prazo, o imposto de 10% será cobrado sem o benefício da indexação ou o imposto de 20% será cobrado com o benefício da indexação.
Quais são as desvantagens dos ESOPs?
As opções podem se tornar uma obrigação para a empresa. Os ESOPs não têm uma opção premium e a única compensação que uma empresa pode esperar é indiretamente através do aumento da liquidez e às vezes através de uma vantagem fiscal. O risco para o exercício continua a ser o mesmo para as ações normais. Isso pode tornar as opções mais arriscadas do que as ações normais. Somente quando o exercício das opções é executado gera liquidez para a empresa e a quantidade de liquidez é incerta até a data do exercício. Os benefícios de liquidez com ESOPs são altamente incertos. Ainda existem várias diretrizes pouco claras para o procedimento de avaliação e contabilidade para ESOPs em uma empresa.
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