Irc 988 forex

The Super Basics of Forex Trading e Impostos.

Antes de começar, tenho que descartar as exonerações de responsabilidade necessárias. Primeiro, não sou um profissional de impostos, apenas um cidadão do mundo FX que tenta ajudar os meus fanáticos da FX a compreenderem um dos aspectos mais confusos do comércio Forex: impostos! Portanto, não estou fazendo recomendações sobre como alguém deve lidar com seus impostos. Isto é para fins informativos SOMENTE, e espero que quando você consultar um profissional de impostos, este artigo irá ajudá-lo a fazer as perguntas certas. Em segundo lugar, os seguintes pontos que estou prestes a discutir são para os comerciantes dos EUA que comercializam apenas com corretoras dos EUA. Os impostos diferem por país, pelo que seria melhor consultar um profissional de impostos local na sua própria região.

Nos Estados Unidos, muitos corretores de Forex não lidam com seus impostos. Isso significa que depende de você calcular seus ganhos e perdas, e arquivar suas dívidas ou deduções com as autoridades fiscais apropriadas. Eu sei que é difícil, então eu decidi coletar um mini-guia sobre como os impostos comerciais Forex funcionam como eu entendo.

Como comerciante de Forex em crescimento nos EUA, você deve estar ciente de duas seções do código de imposto: Seção 988 e Seção 1256. Ambas essas seções foram inicialmente feitas para contratos a prazo, mas ao longo do tempo, eles também foram transferidos para se candidatar a operações Forex spot.

Como comerciantes de Forex de varejo, por padrão, caímos nas provisões fiscais da Seção 988 do IRC. Isso tem suas vantagens e suas desvantagens.

A seção 988 afirma que um indivíduo (ou um monstro, no caso de Cyclopip) tem a capacidade de reivindicar perdas de capital como uma dedução de imposto de renda. Antes de entrar em todo o mundo, vamos adicionar alguns termos nerd em nosso vocabulário. De acordo com Pipcrawler, isso ajuda a impressionar as senhoras!

Por definição, uma perda de capital é quando você vende um ativo por menos do que custou, como no caso de uma troca perdedora. Os ganhos de capital, por outro lado, ocorrem quando você vende um ativo por mais do que seu custo. Agora, deduza suas perdas de capital total de seus ganhos de capital e você tem seu ganho de capital NET ou perda de capital NET, dependendo se você acabou positivo ou não.

A beleza da Seção 988 é que, no caso de suas perdas de capital exceder seus ganhos de capital (como no caso de uma perda de capital líquida), você pode reivindicar o excesso como uma dedução de suas outras fontes de renda. Em outras palavras, se você tivesse registrado perdas de capital de US $ 12.000 e uma ganho de capital de US $ 10.000, você ainda poderá reclamar perda em excesso de US $ 2.000 como dedução fiscal. É uma característica bastante útil se a sua negociação estiver nos lixões!

No entanto, a lei permite que você exclua a Seção 988 para ser tributado de acordo com as disposições da Seção 1256 se você acha que é mais favorável.

De acordo com a Seção 1256, você pode arquivar seus ganhos de capital Forex de acordo com a regra 60/40.

O que diabos isso significa.

A regra 60/40 basicamente significa que você pode tributar 60% de seus ganhos de capital na "taxa de ganhos de capital de longo prazo" (LTCG) e 40% na taxa de "ganhos de capital de curto prazo" (STCG). Tome nota que a taxa de LTCG (normalmente cerca de 15%) é significativamente menor que o STCG (geralmente cerca de 35%). Ao pagar uma proporção de seus impostos sob a menor taxa de imposto, você pode efetivamente reduzir o valor total do imposto pago sobre seus ganhos de capital.

Deixe-me esclarecer isso com um exemplo.

Digamos que você tenha uma conta de negociação de US $ 10.000 e no ano passado, você ganhou $ 1.000. Supondo que o STCG seja de 40%, isso significa que você teria que pagar US $ 400 em impostos e seu lucro líquido para casa seria de US $ 600.

Agora, digamos que você optar por tributar seus ganhos de acordo com a provisão da Seção 1256 e que a taxa LTCG é de 10%. Isso significa que 60% de seus ganhos de US $ 1.000 seriam tributados em 10%, enquanto os 40% restantes seriam tributados em 40%.

Seu total de impostos pagos sobre os ganhos de capital seria então igual a:

[$ 1,000 x .60 x .10] + [$ 1,000 x .40 x .40] = $ 60 + $ 160 = $ 220.

Isso deixa você com um lucro líquido para levar para casa seria igual a US $ 780.

Ao optar por ser tributado de acordo com a Seção 1256, basicamente reduziu sua taxa de imposto quase na metade (de 40% para 22%). Muito doce eh?

A desvantagem da Seção 1256 é o valor das perdas de capital que você está autorizado a reclamar é limitado ao valor de ganhos de capital que você registrou. Simplificando, se você registrou ganhos de capital de US $ 10.000 e perdas de capital de US $ 12.000, você só pode reivindicar até um máximo de US $ 10.000 de suas perdas de capital como uma dedução neste ano. Os restantes 2.000 dólares terão de esperar para ser deduzidos dos ganhos de capital nos próximos anos.

Tudo bem, eu sei que é confuso, então aqui está a versão "tl; dr" (muito longa, não lida):

Quando sua atividade de negociação Forex acaba com perda líquida, você está melhor com a Seção 988. Ele permite que você deduza sua perda líquida de capital de outros tipos de renda. Por outro lado, se a sua atividade de negociação tiver um lucro líquido, a Seção 1256 é preferida porque permite que você tenha uma taxa de imposto de ganhos de capital global mais baixa.

Então, selecionar qual seção eleger deve ser um pouco mais fácil de fazer agora, mas é claro que há um pouco mais para seus impostos do que isso. E com as regras e regulamentos em constante mudança, a melhor coisa a fazer para evitar erros contábeis e acabar com enormes multas - ou o IRS à sua porta - deve consultar um profissional de impostos ou um contador ... faça isso agora!

A chave para o crescimento é a introdução de dimensões superiores da consciência em nossa consciência. Lao Tzu.

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Fundamentos tributários Forex - Tratamento de transações Forex.

Crédito da foto: FreeDigitalPhotos.

Por Jason Van Steenwyk.

Seção 998 contra a Seção 1256.

A tributação dos contratos forex é complexa, mas pelo menos oferece opções. Sem trocadilhos. Entre as principais decisões que qualquer comerciante de forex deve fazer, porém, é decidir sobre o regime fiscal que irá reger os seus negócios. Como você deseja que seus lucros ou perdas sejam tratados sob o código tributário? Tio Sam oferece duas opções: Você quer tratá-las como um ganho ou perda normal, conforme descrito na Seção 998 do Código da Receita Federal? Ou você quer aproveitar as menores taxas de ganhos de capital de longo prazo?

O que é isso, você diz? Todos os seus negócios de divisas foram concluídos bem dentro de um período de 1 ano e você não tem ganhos de capital a longo prazo? Au contraire, mon frer! Uma peculiaridade do código tributário, freqüentemente negligenciada, na seção 1256 do IRC, realmente permite que você trate 60% de seus ganhos de capital da negociação de moeda na menor taxa de ganhos de capital de longo prazo - mesmo que todos os seus negócios sejam de curto prazo!

A Seção 1256 geralmente se aplica a futuros em moeda estrangeira negociados em bolsas de mercado dos EUA, enquanto outros contratos de divisas caíram por padrão na seção 998 - a menos que você exclua. Mais sobre isso em um pouco.

Nos termos da Seção 1256, o IRS considera que todas as posições longas "vendidas" no final do ano - sejam ou não são - e marca lucros ou perdas de acordo para fins fiscais. O IRS usa o valor justo de mercado dos contratos a partir do final do ano para fazer o cálculo.

Nota: Por Aviso do IRS 2007-71, as opções de OTC forex não são elegíveis para o tratamento da Seção 1256. A seção 1256 refere-se especificamente aos contratos de futuros, e não às opções.

Cabe a você, no entanto, fazer a eleição. Se você estiver negociando contratos de varejo ou outros contratos de futuros em moeda estrangeira. o IRS irá canalizar sua negociação para o sistema da Seção 998. Isso é bom se seus negócios fossem um perdedor de dinheiro líquido: o tratamento de suas perdas como perdas ordinárias, ao invés de perdas de capital, permite deduzir suas perdas contra qualquer tipo de renda. As capturas de perdas de capital são removidas, desde que você tenha outras receitas para deduzi-las.

Ganho ou perda em moeda estrangeira, definido.

Para os fins da Seção 998, o termo "ganho em moeda estrangeira" significa qualquer ganho de uma transação da seção 988 na medida em que esse ganho não exceda o lucro realizado devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento .

O termo "perda em moeda estrangeira" significa qualquer perda de uma transação da seção 988 na medida em que essa perda não exceda a perda realizada devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento.

Isso é direto do IRC, Ch. 26, seção 988, que você pode ler aqui.

Se você quiser sair da Seção 998, e aproveitar suas chances com a Seção 1256 em vez disso, você deve começar um registro escrito que você pretende cancelar. Você não precisa arquivar com antecedência o IRS, estranhamente. Você só precisa criar esta documentação escrita antes de começar a entrar em negociações.

Agora, há uma oportunidade de cortar uma esquina aqui: alguns comerciantes podem preparar um documento de exclusão no início do ano e, em seguida, "desaparecer" se tiverem perdas líquidas, aproveitando as maiores deduções de perda na Seção 988. Até agora, o IRS tem sido estranhamente tolerante com essa prática. Não esperamos que continue indefinidamente. À medida que os comerciantes de forex se tornam um pedaço maior e maior do mundo do investimento, e enquanto os comerciantes de divisas se tornam cada vez mais um "bolso profundo para o IRS escolher, essa provisão de exclusão específica provavelmente será submetida a um maior escrutínio no futuro.

Quando você acredita que sua negociação será rentável, é claro! Ao optar por que o IRS avalie os impostos com base na Seção 1256, você se beneficiará de uma alocação 60/40 de ganhos de capital de longo prazo e de curto prazo. Ou seja, 60 por cento dos seus ganhos serão tributados como ganhos de capital de longo prazo, enquanto 40 por cento do seu comércio serão tributados como ganhos de capital de curto prazo.

Isto é fortemente preferível ao tratamento de negociação rentável de acordo com a Seção 998, uma vez que se você é um comerciante ativo, todas ou quase todas as suas negociações provavelmente cairão no maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo.

Para tomar o tratamento 1256.

Para tomar o tratamento 1256, você apresentaria um Formulário 6781 do IRS - Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles, em conjunto com o documento de eleição de exclusão acima descrito.

Se você negociar contratos de futuros, seu corretor forex deverá enviar-lhe um formulário 1099, detalhando seus ganhos e perdas comerciais para o ano fiscal. Olhe na Linha 9 para o seu ganho ou perda total. No entanto, se você estiver navegando os mercados interbancários diretamente, você não receberá 1099.

Você aprendeu noções básicas sobre impostos da seção 998 vs seção 1256, tratamento de transações forex?

Nota: WinnersEdgeTrading não fornece conselhos fiscais individualizados. Este artigo é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como representando conselhos fiscais específicos. Você sempre deve tomar suas decisões com base no conselho de um profissional de impostos qualificado, com experiência em assuntos de negociação forex, licenciado em sua jurisdição.

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Winner's Edge Trading, como visto em:

Qual é a diferença entre o tratamento contábil e tributário das transações forex?

Publicação esclarecida. Apenas para adicionar meus pensamentos, se você precisar de ganhos e perdas do formulário 1256 em 2018, minha empresa editou uma versão preenchível aqui https://goo. gl/fPbX2l.

O que define um comerciante ativo?

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Isenção de responsabilidade: o trading forex na margem comporta um alto risco e pode não ser adequado para todos os investidores. O alto grau de alavancagem pode funcionar contra você, bem como para você. Antes de decidir investir em divisas, você deve considerar cuidadosamente seus objetivos de investimento, nível de experiência e apetite de risco. Existe a possibilidade de que você possa sustentar uma perda de algum ou todo seu investimento inicial e, portanto, você não deve investir dinheiro que não pode perder. Você deve estar ciente de todos os riscos associados à negociação cambial e procurar o aconselhamento de um consultor financeiro independente se tiver dúvidas.

26 Código dos EUA § 988 - Tratamento de certas operações em moeda estrangeira.

Salvo disposição em contrário nesta seção, qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira atribuível a uma transação da seção 988 deve ser computado separadamente e tratado como receita ou perda ordinária (conforme o caso).

Salvo o disposto nos regulamentos, um contribuinte pode optar por tratar qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira atribuível a um contrato a termo, um contrato de futuros ou opção descrita na subsecção (c) (1) (B) (iii) que é um bem de capital nas mãos do contribuinte e que não faz parte de um estrondo (na acepção da seção 1092 (c), sem considerar o parágrafo (4)) como ganho ou perda de capital (conforme o caso) se o contribuinte faz essa eleição e identifica essa transação antes do final do dia em que essa transação foi concluída (ou, no horário anterior que o Secretário possa prescrever).

Na medida prevista nos regulamentos, qualquer montante tratado como receita ou perda ordinária nos termos do parágrafo (1) será tratado como receita ou despesa de juros (conforme o caso).

Salvo disposição em contrário nos regulamentos, no caso de qualquer montante tratado como receita ou perda ordinária nos termos do parágrafo (1) (sem considerar o parágrafo (1) (B)), a fonte desse montante será determinada por referência à residência do contribuinte ou da unidade de negócios qualificada do contribuinte em cujos livros o bem, passivo ou item de receita ou despesa seja devidamente refletido.

No caso de uma unidade de negócios qualificada de qualquer contribuinte (incluindo um indivíduo), a residência dessa unidade deve ser o país em que o principal local de negócios dessa unidade de negócios qualificada está localizado.

Na medida prevista nos regulamentos, no caso de uma parceria, a determinação da residência deve ser feita ao nível do parceiro.

O termo "corporação estrangeira de propriedade de 10%" significa qualquer empresa estrangeira na qual a pessoa dos Estados Unidos possui, direta ou indiretamente, pelo menos 10% das ações com direito a voto.

O termo "ganho em moeda estrangeira" significa qualquer ganho de uma transação da seção 988 na medida em que esse ganho não exceda o lucro realizado devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento.

O termo "perda em moeda estrangeira" significa qualquer perda de uma transação da seção 988 na medida em que essa perda não exceda a perda realizada devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento.

No caso de qualquer transação da seção 988 descrita na subseção (c) (1) (B) (iii), qualquer ganho ou perda dessa transação será tratada como ganho ou perda em moeda estrangeira (conforme o caso).

Para os fins desta seção, o termo "moeda não funcional" inclui moeda ou moeda, e depósitos denominados em demanda ou em prazo denominados na moeda, ou instrumentos similares emitidos por um banco ou outra instituição financeira.

A cláusula (iii) do parágrafo (B) não se aplica a qualquer contrato de futuros regulamentado ou opção de não-participação que seria marcado ao mercado de acordo com a seção 1256 se realizada no último dia do ano tributável.

O contribuinte pode optar por que a cláusula (i) não se aplique a esse contribuinte. Essa eleição aplica-se aos contratos celebrados em qualquer momento durante o ano tributável para o qual essa eleição é feita ou qualquer ano fiscal passivo, a menos que essa eleição seja revogada com o consentimento do Secretário.

Salvo o disposto nos regulamentos, uma eleição nos termos da sub-parte (I) para qualquer ano tributável será feita no ou antes do 1º dia desse ano tributável (ou, se mais tarde, no primeiro dia do ano em que o contribuinte detém) um contrato descrito na cláusula (i)).

No caso de uma parceria, uma eleição nos termos da subcláusula (I) será feita por cada parceiro separadamente. Uma regra semelhante deve ser aplicada no caso de uma corporação S.

Este parágrafo não se aplica a qualquer receita ou perda de uma parceria para qualquer ano tributável se essa parceria fizer uma eleição de acordo com o parágrafo (E) (iii) (V) para esse ano ou qualquer ano anterior.

No caso de um fundo qualificado, a cláusula (iii) do parágrafo (B) não se aplica a nenhum instrumento que seja marcado ao mercado de acordo com a seção 1256 se mantido no último dia do ano tributável (determinado após a aplicação da cláusula ( iv)).

Se uma parceria efetuou uma eleição de acordo com a cláusula (iii) (V) para qualquer ano tributável e essa parceria tenha uma perda líquida para esse ano ou qualquer ano subseqüente de instrumentos referidos na cláusula (i), as regras das cláusulas (i) e (iv) se aplica a qualquer ano de perda, independentemente de essa parceria ser ou não um fundo qualificado para esse ano.

Salvo o disposto nos regulamentos, no caso de um fundo qualificado, qualquer contrato bancário a prazo, qualquer contrato de futuros em moeda estrangeira negociado em moeda estrangeira, ou, na medida prevista na regulamentação, qualquer instrumento similar, que não seja de outra forma um contrato de seção 1256 ser tratado como um contrato da seção 1256 para fins da seção 1256.

No caso de qualquer instrumento tratado como um contrato da seção 1256 de acordo com a subcláusula (I), o parágrafo (A) da seção 1256 (a) (3) deve ser aplicado substituindo "100 por cento" por "40 por cento" (e parágrafo (B ) dessa seção não será aplicável).

O interesse de um sócio geral na parceria não será tratado como não cumprir os requisitos de propriedade de 20 por cento da cláusula (iii) (I) para qualquer ano fiscal da parceria se, para o ano tributável do parceiro em que tal O fim do ano fiscal tributável da parceria, tal parceiro (e cada corporação que arquiva um retorno consolidado com esse parceiro) não tiveram receita ou perda ordinária de uma transação da seção 988 que é ganho ou perda em moeda estrangeira (conforme o caso).

Para fins da cláusula (iii) (I), qualquer rendimento atribuível a um sócio geral como compensação de incentivo com base em lucros em vez de capital não deve ser levado em consideração na determinação da participação desse parceiro nos lucros da parceria.

Salvo o disposto nos regulamentos, o interesse de um parceiro na parceria não será tratado como não cumprindo os requisitos de propriedade de 20 por cento da cláusula (iii) (I) se nenhuma das receitas desse parceiro dessa parceria estiver sujeita a imposto sob este capítulo (seja diretamente ou através de 1 ou mais entidades pass-thru).

Ao determinar se os requisitos da cláusula (iii) (I) são satisfeitos com relação a qualquer parceria, exceto na medida prevista nos regulamentos, qualquer interesse em tal parceria detida por outra parceria será tratado como mantido proporcionalmente pelos parceiros em tal outro parceria.

Os interesses da parceria detidos por pessoas relacionadas entre si (na acepção das seções 267 (b) e 707 (b)) serão tratados como detidos por 1 pessoa.

As referências a qualquer parceria devem incluir uma referência a qualquer antecessor.

São aplicáveis ​​regras semelhantes às regras da seção 7704 (e).

Para fins da cláusula (iii) (IV), qualquer instrumento de dívida que seja uma transação da seção 988 deve ser tratado como uma mercadoria.

O termo "data de pagamento" significa a data em que o pagamento é feito ou recebido.

O termo "instrumento de dívida" significa uma obrigação, debênture, nota ou certificado ou outra evidência de endividamento. Na medida prevista nos regulamentos, esse termo deve incluir ações preferenciais.

Se o contribuinte tomar ou fazer entrega em conexão com qualquer transação da seção 988 descrita no parágrafo (1) (B) (iii), qualquer ganho ou perda (determinado como se o contribuinte tenha vendido o contrato, opção ou instrumento na data em que ele tomou ou fez a entrega pelo valor justo de mercado nessa data) deve ser reconhecido da mesma maneira que se tal contrato, opção ou instrumento fosse assim vendido.

Na medida prevista nos regulamentos, se qualquer transação da seção 988 faz parte de uma transação de hedge 988, todas as transações que fazem parte dessa transação de hedge 988 devem ser integradas e tratadas como uma transação única ou de outra forma tratadas de forma consistente para os propósitos desta legenda. Para fins da frase anterior, a determinação de se qualquer transação é uma transação da seção 988 deve ser determinada sem considerar se essa transação seria marcada de acordo com a seção 475 ou 1256 e esse termo não incluirá nenhuma transação com respeito para o qual uma eleição é feita nos termos da subsecção (a) (1) (B). As seções 475, 1092 e 1256 não se aplicam a uma transação abrangida por esta subsecção.

As disposições anteriores desta seção não se aplicam a qualquer transação da seção 988 celebrada por um indivíduo que seja uma transação pessoal.

1999-Subsec. (d) (2) (A) (i), (ii). Bar. L. 106-170 substituiu "gerir" por "reduzir".

1997-Subsec. (e). Bar. L. 105-34 alteração do caput e do texto do subsec. (e) em geral. Antes da emenda, o texto diz o seguinte: "Esta seção aplica-se às transações da seção 988 realizadas por um indivíduo apenas na medida em que as despesas devidamente atribuíveis a essas transações atendam aos requisitos da seção 162 ou 212 (que não seja a parte da seção 212 que trata com despesas incorridas em conexão com impostos) ".

1993-Subsec. (d) (1). Bar. L. 103-66 substituiu "seção 475 ou 1256" para "seção 1256" e "Seções 475, 1092 e 1256" para "Seções 1092 e 1256".

1989-Subsec. (uma). Bar. L. 101-239 inseriu a disposição introdutória "Não obstante qualquer outra disposição deste capítulo-".

1988-Subsec. (a) (3) (B) (i). Bar. L. 100-647, § 1012 (v) (8), inserido no final "Se um indivíduo não tiver um domicílio fiscal (conforme definido), a residência desse indivíduo será os Estados Unidos se esse indivíduo for um United Cidadão dos Estados ou um estrangeiro residente e deve ser um país diferente dos Estados Unidos se esse indivíduo não for um cidadão dos Estados Unidos ou um estrangeiro residente ".

Subsec. (c) (1) (B) (iii). Bar. L. 100-647, § 6130 (a), cancelado "a menos que esse instrumento seja marcado ao mercado de acordo com a seção 1256 se mantido no último dia do ano tributável" após "instrumento financeiro similar".

Bar. L. 100-647, § 1012 (v) (6), alterado cl. (iii) em geral. Antes da alteração, cl. (iii) lê o seguinte: "Entrar ou adquirir qualquer contrato a termo, contrato de futuros, opção ou instrumento financeiro similar, se esse instrumento não for marcado ao mercado no final do ano tributável nos termos da seção 1256."

Subsec. (c) (1) (C) (i) (II). Bar. L. 100-647, § 1012 (v) (3) (B), alterado subcl. (II) em geral. Antes da alteração, subcl. (II) leia o seguinte: "para fins de determinação do ganho ou perda em moeda estrangeira dessa transação, os parágrafos (1) e (2) da subsecção (b) serão aplicados substituindo a" data de aquisição "por" data de reserva "e 'disposição' para 'data de pagamento'. "

Subsec. (c) (2) (C). Bar. L. 100-647, § 1012 (v) (3) (C), derrubado subpar. (C) que definiu a "data de reserva" no caso de uma transação descrita no par. (1) (B) (iii) como a data em que o cargo é celebrado ou adquirido.

Subsec. (c) (3). Bar. L. 100-647, § 1012 (v) (3) (D), alterado par. (3) em geral. Antes da alteração, o par. (3) leia o seguinte: "O termo" data de pagamento "significa

"(A) no caso de uma transação descrita no parágrafo (1) (B) (i) ou (ii), a data em que o pagamento é feito ou recebido, ou.

"(B) no caso de uma transação descrita no parágrafo (1) (B) (iii), a data em que o pagamento é feito ou recebido ou a data em que os direitos do contribuinte em relação ao cargo são rescindidos".

Subsec. (d) (1). Bar. L. 100-647, § 1012 (v) (4), substituiu "este subtítulo" por "esta seção".

Alteração apresentada pelo Pub. L. 106-170 aplicável a qualquer instrumento detido, adquirido ou celebrado, qualquer transação firmada e fornecimentos detidos ou adquiridos em ou após 17 de dezembro de 1999, ver a seção 532 (d) do Pub. L. 106-170, estabelecido como uma nota na seção 170 deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 103-66 aplicável a todos os exercícios passivos findo em 31 de dezembro de 1993, com regras especiais para os contribuintes exigidos para alterar os métodos contábeis e para os especialistas em piso e os criadores de mercado, ver seção 13223 (c) do Pub. L. 103-66, estabelecido como uma nota de Data de Efectivo sob a seção 475 deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 101-239 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse na disposição da Lei de Receita Técnica e Diversa de 1988, Pub. L. 100-647, a que se refere essa alteração, ver a seção 7817 do Pub. L. 101-239, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Alteração apresentada pela secção 1012 (v) (3), (4), (6) - (8) do Pub. L. 100-647 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, a que se refere essa alteração, ver a seção 1019 (a) do Pub. L. 100-647, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Seção aplicável aos anos tributáveis ​​que começam após 31 de dezembro de 1986, com certas exceções e qualificações, veja a seção 1261 (e) do Pub. L. 99-514, estabelecido como nota na seção 985 deste título.

Determinações escritas para esta seção.

Esses documentos, às vezes referidos como "Decisões de cartas particulares", são retirados da página de Deliberações Escritas do IRS; O IRS também publica uma explicação mais completa do que são e o que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso fim) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sexta-feira.

Note-se que o IRS frequentemente títulos documentos de uma maneira muito simples, de forma descomplicada. Não assuma que documentos idênticos são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso.

As datas de publicação aparecem exatamente como as obtemos do IRS. Alguns são claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos adicionar a confusão.

Trunca os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.

Esta é uma lista de peças dentro do Código de Regulamentos Federais para o qual esta seção do Código dos EUA fornece autoridade para a criação de regras.

Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.

26 CFR - Receita Interna.

LII não tem controle e não endossa nenhum site externo da Internet que contenha links ou referências LII.

Como os comerciantes da moeda podem reduzir seus impostos.

O mercado de câmbio, ou forex, como é mais comum, é o maior mercado do mundo, com mais de US $ 4 trilhões mudando de mãos todos os dias. Para colocar isso em perspectiva, é 12 vezes maior do que o volume de negócios diário médio nos mercados de ações globais e mais de 50 vezes maior do que o volume de negócios diário médio na NYSE.

A negociação em moedas estrangeiras existe há milhares de anos. Na verdade, alguns dos primeiros comerciantes de moeda conhecidos eram os cambistas do Oriente Médio que trocaram moedas para facilitar o comércio. Dado um mercado desse tamanho, não é nenhuma surpresa que a tributação da divisa permaneça uma complexidade para a maioria dos comerciantes e profissionais fiscais.

UM POUCO FUNDAMENTO.

A lei de reforma tributária de 1986 instituiu as disposições relativas às transações da seção 988.

As transações da seção 988, o método padrão de tributação para os comerciantes de moeda, trata os ganhos ou perdas de transações de divisas como ganhos ordinários ou perdas ordinárias. Se você tem ganhos de divisas, eles são tributados como renda ordinária, sujeito a qual limite de imposto que você caia. Vejamos um exemplo:

Joe Trader é casado e ganha US $ 100.000 por ano. Ele tem um bom ano de negociação FOREX, fazendo US $ 50.000 para o ano. Joe cai na faixa de imposto de 25%, fazendo com que seu imposto devido em seu FOREX ganho $ 12,500 ($ 50,000 X 25%).

MAS SOBRE AS PERDAS FOREX?

Se você perder o FOREX de negociação de dinheiro, suas perdas são tratadas como perdas ordinárias e podem ser usadas para compensar qualquer outro rendimento em sua declaração de imposto. Vamos usar Joe como exemplo novamente:

Em vez de fazer US $ 50.000, Joe perde US $ 50.000 de negociação forex. A perda de US $ 50.000 pode ser tomada contra sua renda W-2, fazendo com que sua renda tributável seja de $ 50.000 ($ 100.000 - $ 50.000). Se sua perda forex fosse uma perda de capital em vez de uma perda normal, Joe só poderia tirar US $ 3.000 de seus impostos, fazendo com que seu lucro tributável fosse de US $ 97.000. A perda restante de US $ 47.000 teria que ser transferida e consumada nos próximos anos.

Então, que tipo de comerciante FOREX beneficia do tratamento fiscal da Seção 988? Na minha opinião, se um comerciante não é consistentemente rentável e tem outros rendimentos do rendimento na sua declaração de imposto, eles devem ficar sob a tributação da Seção 988 para poder utilizar plenamente as perdas provenientes da negociação FOREX. Se você não é consistentemente rentável em sua negociação FOREX e você não tem outros ganhos, você deve considerar fazer o que os comerciantes FOREX rentáveis ​​devem fazer: optar por excluir o tratamento fiscal da Seção 988. Vou explicar por que no final do artigo.

A seção IRC 988 (a) (1) (B) fornece aos comerciantes FOREX uma maneira de excluir o tratamento normal de perda de ganhos / perdas:

"Salvo o disposto nos regulamentos, um contribuinte pode optar por tratar qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira. Como ganho ou perda de capital (conforme o caso) se o contribuinte fizer essa eleição e identificar essa transação antes do encerramento do dia em que tal transação é inserida ".

Esta exceção dá aos comerciantes de forex a opção de excluir o tratamento ordinário de ganho / perda; fazendo com que seus negócios forex sejam tributados da mesma forma que os contratos da seção 1256. Os contratos da Seção 1256 são tributados a uma taxa mais benéfica de 60/40, 60% tributados em taxas de ganhos de capital de longo prazo e 40% tributados em taxas de ganhos de capital de curto prazo. A taxa de imposto máxima sobre a renda ordinária atualmente é de 39,6%. A taxa de imposto máxima nos contratos da Seção 1256 em comparação é de 28%, quase uma redução de 30% na tributação sobre os ganhos!

Usando o nosso exemplo acima, se Joe tivesse optado pelo tratamento fiscal da Seção 988, sua taxa de imposto sobre seu ganho de $ 50,000 FOREX a uma taxa de 60/40 cairá 24% (19% vs. 25%), economizando US $ 3.000 em impostos que ano!

Aqui está uma comparação das taxas de imposto comuns em relação à taxa de imposto de 60/40 usando os montantes de impostos de 2018:

O IRS exige que um comerciante faça a eleição para excluir o tratamento fiscal da Seção 988 internamente, o que significa que você optar por não participar de eleições em seus próprios livros ou registros corporativos. Você não precisa notificar o IRS com antecedência, como você faz se você estivesse fazendo a marca para eleição no mercado. Eu sugeriria pessoalmente ter sua opção de exclusão eleitoral, o que ajudaria a solidificar sua reivindicação de uma eleição oportuna, se você tiver sido auditado.

A LINHA INFERIOR.

A exclusão do tratamento fiscal da Seção 988 para os comerciantes de forex é uma decisão incontornável para os comerciantes rentáveis ​​devido à poupança de impostos. No entanto, também faz sentido para os comerciantes que não são consistentemente rentáveis ​​ainda, mas também não têm nenhum rendimento salarial em suas declarações fiscais. Se um comerciante tiver uma perda ordinária e nenhum rendimento do trabalho para compensá-lo, a perda ordinária acaba sendo desperdiçada, pois não pode ser transferida para os exercícios fiscais futuros. Se você optar por excluir e eleger o tratamento tributário da Seção 1256, a perda pode ser transferida e usada contra futuros ganhos de capital.

Se você ainda não tem certeza sobre a opção de desativação ou não, por favor, procure o conselho de especialistas em impostos de comerciantes experientes para ajudá-lo a tomar essa decisão.

Princípios básicos de tributação Forex.

Para comerciantes de forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem-sucedidos. Em um mercado onde lucros - e perdas - podem ser percebidos em um piscar de olhos, muitos investidores se envolvem para "tentar a mão" antes de pensar a longo prazo. No entanto, se você está planejando fazer do forex um caminho de carreira ou estiver interessado em ver como sua estratégia se destaca, há benefícios fiscais enormes que você deve considerar antes do seu primeiro comércio.

Enquanto a negociação forex pode ser um campo confuso para dominar, o depósito de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser reminiscente do Oeste Selvagem. Aqui está uma quebra do que você deve saber.

Para Opções e Futuros Investidores.

Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são:

Para investidores de venda livre (OTC).

O principal benefício deste tratamento tributário é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a negociação de fim de ano, ser categorizado como um "comerciante 988" serve como um grande benefício. Como no contrato 1256, você pode contar todas as suas perdas como "perdas ordinárias" em vez de apenas os primeiros $ 3.000.

Comparando os dois.

A Solução: Escolhendo sua categoria com cuidado.

Os dois tipos de arquivamentos de forex conflitam, mas, na maioria das empresas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos se você for um comerciante de pontos e 1256 contratos se você for um comerciante de futuros. O fator chave é conversar com seu contador antes de investir. Uma vez que você começa a negociar, você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa.

A maioria dos comerciantes antecipará os ganhos líquidos (por que mais trocam?), Então eles vão querer eleger fora do status 988 e para o status 1256. Para excluir um status 988 você precisa fazer uma nota interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Esta complicação se intensifica se você comercializar ações, bem como moedas. As transações de capital são tributadas de forma diferente e você pode não ser capaz de eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status.

Acompanhando: seu registro de desempenho.

Ao invés de confiar em suas declarações de corretagem, uma maneira mais precisa e fiscal de manter o controle do lucro / perda é através de seu registro de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para a manutenção de registros:

Subtrair seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquido) Subtrair depósitos em dinheiro (para suas contas) e adicionar retiradas (de suas contas) Subtrair renda de juros e adicionar juros pagos Adicionar outras despesas de negociação.

A fórmula de registro de desempenho lhe dará uma descrição mais precisa do seu índice de lucros / perdas e tornará o depósito de fim de ano mais fácil para você e seu contador.

Coisas para lembrar.

Prazos para a apresentação: na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo comerciante, você pode tomar essa decisão antes da primeira troca - seja em 01 de janeiro ou 31 de dezembro. também vale a pena notar que você pode alterar seu status no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção de registros detalhados: manter bons registros (e backups) pode poupar tempo quando se aproxima a temporada de impostos. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento: alguns comerciantes tentam "superar o sistema" e ganhar uma taxa de negociação de renda total ou parcial, sem pagar impostos. Uma vez que a negociação sem receita médica não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns comerciantes pensam que podem fugir com ela. Não só isso não é ético, mas o IRS alcançará eventualmente e as taxas de evasão fiscal irão superar os impostos que você devesse.